Nieuwsbrief Nr.43 : Elektrische en hybride wagens.

Wagens aankopen via de vennootschap om dan ter beschikking te stellen aan de zaakvoerder blijft een actueel onderwerp. Begin 2015 publiceerden we reeds een nieuwsbrief over dit onderwerp. Omdat deze materie steeds in beweging is, maar ook omdat het aantal fiscaal voordelige wagens steeds toeneemt, publiceren we een update van deze nieuwsbrief.

Op basis van de website www.egear.be hebben we een lijst opgesteld van de wagens.

Twee aspecten zijn fiscaal belangrijk:

1. Het voordeel alle aard (VAA) dat u als zaakvoerder persoonlijk wordt aangerekend; gebaseerd op de basisprijs van de wagen vermeerderd met de geschatte kosten van de opties.

2. De aftrekbaarheid binnen de vennootschap. Voor elektrische wagens is dit steeds 120%, voor hybride wagens hangt dit af van de CO2 uitstoot.

Indien u meer wenst te weten over hoe dit voordeel alle aard berekend wordt of hoe de aftrekbaarheid van de wagens binnen de vennootschap bepaald wordt, dan zal u helemaal onderaan daar een woordje uitleg over vinden.

We hebben ook een voorbeeld uitgewerkt met een vergelijking met een dieselwagen. Dit voorbeeld vindt u na de lijst van de elektrische en (plug-in) hybride wagens. De berekeningen zijn gebeurd op basis van de gegevens zoals gekend voor inkomstenjaar 2017.

Elektrische wagens

  Wagen Bereik Prijs Basis Prijs Opties VAA %Aftrek
BMW I3 300 37.200 € 7.500 € 1.788 € 120%
Citroën C-Zero 150 29.985 € 5.000 € 1.399 € 120%
Citroën e-Mehari 200 25.200 € 5.000 € 1.270 € * 120%
Ford Focus Electric 162 36.330 € 7.500 € 1.753 € 120%
Hyundai IONIQ Electric 280 34.999 € 7.500 € 1.400 € 120%
Kia Soul EV 212 35.290 € 7.500 € 1.712 € 120%
Mercedes B250e 230 39.930 € 7.500 € 1.897 € 120%
Mitsubishi i-MiEV 150 29.240 € 5.000 € 1.370 € 120%
Nissan e-NV200 Evalia 170 31.986 € 7.500 € 1.579 € 120%
Nissan Leaf 250 24.715 € 5.000 € 1.270 € * 120%
Peugeot Ion
150 21.085 € 5.000 € 1.270 € * 120%
Renault Kangoo Maxi Z.E.(5p) 170 28.012 € 5.000 € 1.320 € 120%
Renault Twizy 120 6.990 € 1.000 € 1.270 € * 120%
Renault ZOE 403 22.050 € 5.000 € 1.270 € * 120%
Smart ED 145 19.239 € 5.000 € 1.270 € * 120%
Tesla Model 3 +300 40.000 € 7.500 € 1.900 € 120%
Tesla Model S 613 77.900 € 25.000 € 4.116 € 120%
Tesla Model X 542 104.300 € 25.000 € 5.172 € 120%
VW e-up 160 26.280 € 5.000 € 1.270 € * 120%


Let wel: van de 120% aftrekbaarheid is 20% slechts een tijdelijke vrijstelling.

Hybride wagens

  Wagen Bereik CO2 Prijs Basis Prijs Opties VAA %Aftrek
Audi A3 e-tron 50 35 38.205 € 7.500 € 1.567 € 100%
Audi Q7 e-tron 56 46 82.910 € 25.000 € 3.700 € 100%
BMW 225xe Active Tourer 41 46 37.850 € 7.500 € 1.814 € 100%
BMW 330e 40 44 43.250 € 7.500 € 2.030 € 100%
BMW 740e 48 45 97.450 € 25.000 € 4.898 € 100%
BMW i3 REx 231 13 41.690 € 7.500 € 1.968 € 100%
BMW i8 37 49 142.000 € 25.000 € 6.680 € 100%
BMW X5 xDrive40e 31 77 72.850 € 25.000 € 3.914 € 90%
Koenigsegg Regera NA NA 2.000.000 € NA NA NA
Mercedes C350e 31 48 51.788 € 7.500 € 2.372 € 100%
Mercedes E350e 30 49 65.461 € 25.000 € 3.618 € 100%
Mercedes GLC350e 34 60 54.813 € 7.500 € 2.493 € 100%
Mercedes GLE500e 30 78 76.956 € 25.000 € 4.078 € 90%
Mercedes S500eL 33 65 118.701 € 25.000 € 5.748 € 90%
Mitsubishi Outlander PHEV 52 42 46.490 € 7.500 € 2.160 € 100%
Porsche Cayenne S E Hybrid 36 79 85.063 € 25.000 € 4.403 € 90%
Porsche Panamera 4 E Hybrid 51 56 110.957 € 25.000 € 5.438 € 100%
Volvo S90 T8
Twin Engine
50 44 82.500 € (schatting) 25.000 € 4.300 € 100%
Volvo V60 Twin Engine
Twin Engine
50 48 54.370 € 7.500 € 2.475 € 100%
Volvo XC90 T8 Twin Engine 40 49 80.350 € 17.000 € 3.894 € 100%
VW Golf GTE 50 35 38.920 € 7.500 € 1.875 € 100%
VW Passat GTE 50 37 45.350 € 7.500 € 2.114 € 100%


* Dit minimum voordeel is nog niet officieel gecommuniceerd. Concreet voorbeeld

De lijst hierboven geeft alleen maar elektrische of hybride wagens weer. Meestal wordt echter de vergelijking gemaakt met een diesel wagen. Fiscaal zal een elektrische of hybride wagen steeds interessanter zijn dan een diesel wagen. Een elektrische of hybride wagen is wel duurder in aankoop en het is de vraag of het fiscaal voordeel dit verschil kan opvangen. Dit zal steeds een case-by-case analyse vragen. We verduidelijken dit met een voorbeeld van een vraag die ons een tijdje geleden werd gesteld.


Vraag:

Ik denk eraan om mijn Volvo xc90 te vervangen door een nieuwe hybride xc90. Is dit een fiscaal goede keuze?

Antwoord:

Een hybride wagen is natuurlijk duurder in aankoop dan een "normale" dieselwagen. We vergelijken even de hybride xc90 met een gelijkaardige diesel xc90.

Hybride XC90
Aankoopprijs: 80.350
Extra opties: 17.000
PK: 407
CO2-uitstoot: 49gr

Voor deze wagen is het voordeel alle aard dat wordt aangerekend in de personenbelasting 3.894 EUR (AJ 2018). Als men rekent op een personenbelasting van 53,5% dan kost deze wagen u persoonlijk 2.083 EUR op jaarbasis.

In de vennootschap kan men de kost van de wagen voor 100% inbrengen. Stel dat men afschrijft over 5 jaar dan heeft men een jaarlijkse kost van 97.350 / 5 = 19.470 EUR die voor 100% aanvaard wordt. Op 19.470 EUR zal men dus +/- 34% vennootschapsbelasting besparen = 6.620 EUR.
Ook alle andere kosten (behalve brandstofkosten) zoals onderhoud worden voor 100% aanvaard.

Diesel XC90
Aankoopprijs: 55.200
Extra opties: 17.000
PK: 125
CO2-uitstoot: 149gr

Voor deze wagen is het voordeel alle aard dat wordt aangerekend in de personenbelasting 7.240 EUR (AJ 2018). Als men rekent op een personenbelasting van 53,5% dan kost deze wagen u persoonlijk 3.873,4 EUR op jaarbasis.

In de vennootschap kan men de kost van de wagen voor 70% inbrengen. Stel dat men afschrijft over 5 jaar dan heeft men een jaarlijkse kost van 72.500 / 5 = 14.500 EUR die voor 70% (10.150 EUR) aanvaard wordt. Op 10.150 EUR zal men dus +/- 34% vennootschapsbelasting besparen = 3.451 EUR. Ook alle andere kosten (behalve brandstofkosten en interestlasten) zoals onderhoud worden voor 70% aanvaard.

U wint in de personenbelasting op jaarbasis +/- 3.873 - 2.083 = 1.790 EUR of over een periode van 5 jaar +/- 8.950 EUR door een hybride te kiezen.

U zal daarenboven ook een grotere besparing doen in de vennootschapsbelasting, doordat meer kosten aanvaard worden. U wint 6.620 - 3.451 = 3.169 EUR op jaarbasis aan kostenaftrek. Over 5 jaar maakt dat 15.845 EUR. Er is dan nog geen rekening gehouden met andere kosten zoals onderhoud, verzekeringen, taxen, die daar nog bovenop komen.

Fiscaal gezien is het interessant om de hybride te nemen aangezien men in de personenbelasting lager belast gaat worden en in de vennootschapsbelasting meer kosten zal kunnen inbrengen en zo de belastbare basis drukken. Maar financieel gezien is het wel zo dat de hybride wagen duidelijk prijziger is dan de dieselwagen. Het fiscale voordeel lijkt dit echter wel te compenseren.


Toelichting berekening voordeel alle aard

. De berekening is voor iedere wagen anders en afhankelijk van de CO2 uitstoot en leeftijd. In het kort komt de berekening op het volgende neer:

Cataloguswaarde van het voertuig x ouderdomspercentage x 6/7 x CO2-percentage
Het voordeel mag nooit minder bedragen dan 1.260 EUR (AJ2017) of 1.270 (AJ2018) EUR per jaar.

2 elementen zijn dus belangrijk:

a. Ouderdomspercentage

van 0 tot 12 maanden 100%
van 13 tot 24 maanden 94%
van 25 tot 36 maanden 88%
van 37 tot 48 maanden 82%
van 49 tot 60 maanden 76%
vanaf 61 maanden 70%

b. CO2 uitstoot

Het CO2-basispercentage bedraagt 5,5%
- voor een referentie- CO2- uitstoot van 107 g/km (voor het kalenderjaar 2016) of 105 g/km (voor het kalenderjaar 2017) voor voertuigen met een benzine-, lpg- of aardgasmotor
- voor een referentie- CO2-uitstoot van 8 g/km (voor het kalenderjaar 2016) of 87 g/km (voor het kalenderjaar 2017) voor voertuigen met een dieselmotor

Wanneer de uitstoot van uw bedrijfswagen hoger ligt dan de referentie-uitstoot wordt het basispercentage met 0,1% per CO2-gram vermeerderd, tot maximum 18%.

Wanneer de uitstoot van uw bedrijfswagen lager ligt dan de referentie-uitstoot wordt het basispercentage met 0,1% per CO2-gram verminderd, tot minimum 4%.

Er zijn meerdere berekeningstools op het internet te vinden die makkelijk het voordeel alle aard kunnen uitrekenen.

Aftrekbaarheid wagen binnen de vennootschap

Uitgezonderd voor de brandstofkosten en interestkosten, zijn de kosten met betrekking tot de wagen als volgt aftrekbaar binnen de vennootschap:

a) 120 pct voor de voertuigen die een uitstoot hebben van 0 gram CO2 per kilometer;

b) voor de voertuigen met een dieselmotor:
- 100 pct indien ze een uitstoot hebben tot maximaal 60 gram CO2 per kilometer;
- 90 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 60 gram CO2 per kilometer tot maximaal 105 gram CO2 per kilometer;
- 80 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 105 gram CO2 per kilometer tot maximaal 115 gram CO2 per kilometer;
- 75 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 115 gram CO2 per kilometer tot maximaal 145 gram CO2 per kilometer;
- 70 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 145 gram CO2 per kilometer tot maximaal 170 gram CO2 per kilometer;
- 60 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 170 gram CO2 per kilometer tot maximaal 195 gram CO2 per kilometer;
- 50 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 195 gram CO2 per kilometer of indien geen gegevens met betrekking tot de CO2- uitstootgehaltes beschikbaar zijn bij de Dienst voor inschrijving van de voertuigen;

c) voor de voertuigen met een benzinemotor:
- 100 pct indien ze een uitstoot hebben tot maximaal 60 gram CO2 per kilometer;
- 90 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 60 gram CO2 per kilometer tot maximaal 105 gram CO2 per kilometer;
- 80 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 105 gram CO2 per kilometer tot maximaal 125 gram CO2 per kilometer;
- 75 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 125 gram CO2 per kilometer tot maximaal 155 gram CO2 per kilometer;
- 70 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 155 gram CO2 per kilometer tot maximaal 180 gram CO2 per kilometer;
- 60 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 180 gram CO2 per kilometer tot maximaal 205 gram CO2 per kilometer;
- 50 pct indien ze een uitstoot hebben van meer dan 205 gram CO2 per kilometer of indien geen gegevens met betrekking tot de CO2- uitstootgehaltes beschikbaar zijn bij de Dienst voor inschrijving van de voertuigen;

Indien u hier nog vragen over heeft aarzel dan zeker niet uw relatiebeheerder aan te spreken.

* DISCLAIMER: Het is niet toegestaan te reproduceren uit of te verwijzen naar deze nieuwsbrief zonder de uitdrukkelijk toestemming van MDMJ Accountants.

(februari 2017)

* De prijzen vermeld op deze website zijn overgenomen in onze nieuwsbrief, maar stemmen niet 100% overeen met de prijzen vermeld door de fabrikant.